5 февраля 2013 г.

Налоговая нагрузка на розничный магазин у индивидуального предпринимателя. Часть 3

Продолжение. Часть 1. Часть 2.

Вас приветствует Елена Кружилина, налоговый консультант. Продолжим анализ налоговой нагрузки на продуктовый магазинчик господина Пупкина. В предыдущей статье мы выяснили, что ИП Пупкин, еще не начав толком работать, уже может понести расходы в размере 96000, куда входит заработная плата трех продавцов, зарплатные налоги и страховые взносы на самого ИП Пупкина, а также расходы на прочие хозяйственные нужды. Также мы в теории проанализировали сходства и различия специальных режимов налогообложения: упрощенки, ЕНВД и патента.

Теория – это, конечно, хорошо, но в какие деньги на практике выльется выбор налогового режима? Будем считать…

Магазин нашего предпринимателя расположен в новом спальном районе города, который активно и густо населяется молодым активным населением. В округе полным-полно молодых мамочек с детишками. От автомобилей некуда ступить. Магазин решил сделать ставку на свежайшую хлебо-булочную и молочную продукцию, потому что молодые хорошо зарабатывающие семьи предпочитают делать основные закупки на выходных в крупных магазинах, а в соседние магазины забегают за хлебом и молоком. Но не стоит забывать, что в районе хватает и пенсионеров, которые не имеют автомобилей и не могут также резво, как молодые, передвигаться по всему городу в поисках лучшего сорта колбасы. Поэтому магазин должен иметь широкий ассортимент самых ходовых продуктов.

Я не буду вдаваться в подробности приобретения торгового оборудования, монтажа пожарно-охранной сигнализации, систем кондиционирования воздуха и видеонаблюдения, установки контрольно-кассовой техники. Эти расходы сильно зависят от формата магазина и наличия первоначального капитала у собственника. Да и тема не об этом. Расчет налогов я буду делать на условных цифрах.

Допустим, что показатели работы магазина будут следующими:
  1. Выручка в месяц – 1000000
  2. Себестоимость товаров – 850000
  3. Прочие расходы – 96000
  4. Прибыль – 54000

Упрощенка с объектом «доходы» по ставке 6%

Налоговая ставка 6% применяется к сумме выручки, полученной в кассу и на расчетный счет: 1000000 х 3 месяца х 6% = 180000. Из этой суммы вычитаются фактически уплаченные за квартал суммы страховых взносов (налоги на зарплату работников и «за себя»), но не более 50% начисленного налога, если у ИП есть наемные работники: 180000 – (3000 + 6300) х 3 месяца = 152100 руб. в квартал.

Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» по ставке 15%

Налоговая база равна разнице между доходами и расходами за период. Расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы, а также фактически оплачены: (1000000 – 850000 – 96000) х 3 месяца х 15% = 24300 в квартал.

ЕНВД

ЕНВД рассчитывается по формуле: НБ х 15%, где

НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3),

где НБ - налоговая база;
БД - базовая доходность;
К1 - коэффициент-дефлятор;
К2 - корректирующий коэффициент;
ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

БД – базовая доходность – это сумма в рублях, установленная налоговым кодексом для каждого вида деятельности, который можно перевести на ЕНВД. Для розничной торговли базовая доходность равна 1800 рублей на 1 кв. метр.

ФП – физический показатель для розничной торговли – это площадь торгового зала в квадратных метрах. Площадь торгового зала нашего магазина – 30 кв. м.

К1 – это коэффициент-дефлятор, для каждого года разный. Для 2013 года К1 равен 1,569 (Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2012 N 707).

К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, устанавливается нормативными актами городов и районов отдельно для каждого вида деятельности. Самую большую сложность как раз и составляет найти тот самый акт по тому месту, где ведется вмененная деятельность. К2 для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, в городе Казани республики Татарстан составляет 0,7.

Как узнать корректирующий коэффициент К2


Коэффициент К2 можно узнать в своей налоговой инспекции или в интернете, например, здесь

Рассчитаем вмененный налог: (1800 х 1,569 х 0,7 х (30 + 30 + 30)) х 15% = 26689 руб. в квартал.
Из этой суммы вычитаются фактически уплаченные за квартал суммы страховых взносов (налоги на зарплату работников и «за себя»), но не более 50% начисленного налога, если у ИП есть наемные работники. Сумма страховых взносов за квартал составляет (3000 + 6300) х 3 = 27900, что превышает 50% от начисленного налога (26689), поэтому сумму налога можно уменьшить только на 50%. Сумма ЕНВД к оплате за квартал составит 13345 руб.

Патентная система налогообложения

Как рассчитать стоимость патента для ИП, я подробно писала в статье «Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей» 
Для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров в Казани, размер потенциального годового дохода составляет 3450000 руб. Налоговая ставка – 6%, годовая сумма налога: 3450000 х 6% = 207000, стоимость патента: 207000 / 4 = 51750 руб. в квартал.

Общая налоговая нагрузка ИП на разных спецрежимах (в квартал)


Налог
УСН 6%
УСН 15%
ЕНВД
Патент
Налог по спецрежиму
152 100
24 300
13 345
51 750
Страховые взносы за себя
8 916
8 916
8 916
8 916
Страховые взносы за работников
18 900
18 900
18 900
18 900
НДФЛ
5 928
5 928
5 928
5 928
Итого
185 844
58 044
47 089
85 494

В гонке побеждает ЕНВД. Жаль, что ЕНВД будет отменен с 2018 года.
Если прибыль за квартал составит: 54000 х 3 = 162000, то прибыль после налогообложения будет равна: 162000 – 13345 = 148655 руб. На хлеб с маслом хватит!


Комментариев нет:

Отправить комментарий