28 января 2013 г.

Сравнение трех спецрежимов для розничного магазина: УСН, ЕНВД и патентная система налогообложения

Продолжение. Начало здесь

ЕНВД УСН патентная система налогообложения для ИП
Вас приветствует Елена Кружилина, налоговый консультант. В предыдущей статье я начала анализировать, сколько налогов придется платить товарищу Пупкину, который решил открыть собственный продуктовый магазинчик.

Мы выяснили, что ежемесячные фиксированные страховые взносы «за себя» составят почти 3000 руб., страховые взносы за троих работников – 6300 руб., НДФЛ с зарплаты продавцов – 1976 руб., при условии, что официальная зарплата к начислению у каждого – 7000 руб., то есть не ниже регионального минимального размера оплаты труда (МРОТ). Общая зарплата продавцов к выплате – 45000 руб. Если прибавить остальные постоянные расходы индивидуального предпринимателя, то ежемесячная сумма затрат составит почти 96000 руб. И это он еще не начал торговать!


Индивидуальные предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, имеют право выбирать, оставаться ли на общей системе налогообложения или выбрать специальный налоговый режим:
  1. Упрощенную систему налогообложения (УСН);
  2. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  3. Патентную систему налогообложения (патент).

Сравнительная таблица специальных налоговых режимов




УСН
ЕНВД
Патент
Кто может выбрать спецрежим
ИП и организации
Только ИП
Переход на спецрежим
Добровольный
Как перейти на спецрежим
Подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН:
1) с начала года - в срок до 31 декабря предыдущего года;
2) с даты регистрации – в течение 30 дней;
3) при смене объекта налогообложения с начала года – до 15 января года;
Подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в течение 5 дней с даты перехода на ЕНВД.
Подать в налоговый орган заявление о выдаче патента за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
Как перестать применять спецрежим в добровольном порядке
При прекращении деятельности, по которой применялась УСН – в течение 15 дней со дня прекращения деятельности.

Можно перейти на другой режим налогообложения с 1 января, подав уведомление в налоговый орган не позднее 15 января.
Подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в течение 5 дней:
1) со дня прекращения деятельности, по которой применялся ЕНВД;
2) со дня перехода на другой режим налогообложения;
3) с последнего дня месяца, в котором были допущены нарушения условий применения ЕНВД.
Подать в налоговый орган заявление в течение 10 дней со дня прекращения деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Условия применения спецрежима
1. Доходы не более 60 млн. руб. в год.
2. Не более 100 сотрудников.
3. Остаточная стоимость основных средств – не более 100 млн. руб.
4. Для организаций – доля участников-юридических лиц – не более 25%.
5. Для организаций – отсутствие филиалов и представительств.
6. И другие в соответствии со ст. 346.12 НК РФ.
1. Не более 100 сотрудников.

2. Для организаций – доля участников-юридических лиц – не более 25%.

1. Все доходы по всем видам деятельности – не более 60 млн. руб. в год.

2. Не более 15 сотрудников.
Объект налогообложения
1) доходы, полученные в кассу и на расчетный счет;

2) разница между доходами и расходами.
Вмененный доход = «базовая доходность» х «физический показатель» в количественном выражении.
Потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ (от 100 тыс. до 1 млн. руб.) в зависимости от вида деятельности
Ставка налога
1) 6% для объекта «доходы»;
2) 15% для объекта «доходы минус расходы» (в некоторых регионов для определенных видов деятельности ставка может быть от 5 до 15%);
Или минимальный налог 1% от дохода, если 15% от разницы между доходами и расходами меньше, чем 1% от дохода.
15%
6%
Льготы
Освобождение от уплаты:
1) налога на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП);
2) налога на имущество;
3) НДС (за некоторыми исключениями).
в отношении имущества, прибыли, доходов и расходов от деятельности на спецрежиме.
На какие суммы можно уменьшить полученный налог
Если выбрана УСН 6% от доходов или ЕНВД, то сумма налога уменьшается не более чем на 50% на суммы оплаченных страховых взносов, больничных пособий, взносов по договорам добровольного личного страхования.
ИП без наемных работников уменьшает сумму налога по УСН 6% и ЕНВД без ограничения.
Сумму налога уменьшить нельзя.
Нужно ли вести налоговый учет
Учет ведется в Книге учета доходов и расходов
Нет
Учет ведется в Книге учета доходов
Нужно ли сдавать налоговую декларацию
Годовая налоговая декларация сдается:
1) для организаций – в срок до 31 марта следующего года;
2) для ИП – в срок до 30 апреля следующего года.
Ежеквартальная налоговая декларация сдается в срок до 20 числа первого месяца, следующего на кварталом.
Налоговая декларация не сдается.
Сроки уплаты налога
Авансовые платежи – ежеквартально до 25 числа первого месяца, следующего за кварталом.
Окончательный платеж по итогам года:
1) для организаций – в срок до 31 марта следующего года;
2) для ИП – в срок до 30 апреля следующего года.
Ежеквартально - не позднее 25 числа первого месяца, следующего за кварталом.
1) если патент на срок до 6 месяцев – всю сумму в течение 25 дней с даты начала действия патента;
2) если патент на срок от 6 до 12 месяцев:
- 1/3 в течение 25 дней с даты начала действия патента;
- 2/3 за 30 дней до окончания срока действия патента.

Итак, в этой статье мы  сравнили специальные налоговые режимы, чтобы выбрать наиболее оптимальный вариант для товарища Пупкина, который открыл небольшой продуктовый магазинчик поблизости от дома.

Продолжение следует.

2 комментария:

Анонимный комментирует...

Так всё-таки: какой режим выгоднее для г-на Пупкина?

Елена Кружилина комментирует...

Читайте об этом в моей следующей статье . И не забудьте подписаться на обновления блога.

Отправить комментарий