24 января 2013 г.

Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

патентная система налогообложения
Вас приветствует Кружилина Елена, налоговый консультант. С 1 января 2013 года индивидуальные предприниматели получили возможность выбора системы налогообложения между упрощенкой, ЕНВД и патентной системой налогообложения. Если до 2013 года ЕНВД применялся в обязательном порядке по отношению к определенным видам деятельности, то с этого года предпринимателям и организациям дали возможность применять вмененку в добровольном порядке. К тому же с этого года ввели новую систему налогообложения – патентную, и только для ИП.

На написание этой поста меня сподвигла новость с сайта ФНС России о появлении Классификатора видов предпринимательской деятельности (КВПД), в отношении которых законом субъекта Российской Федерации предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Классификатор огромный, так как в нем все виды  деятельности повторяются для разных регионов. Я так понимаю, что в файле с классификатором сначала с помощью функции поиска нужно найти свой регион, а потом уже в найденной подгруппе подбирать свой вид деятельности. Это нужно для того, чтобы индивидуальный предприниматель вписал соответствующий код в заявление на выдачу патента. Форма заявления № 26.5-1 рекомендована приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Чтобы применять патентную систему налогообложения (ПСН), нужно пройти несколько шагов:

  1. Убедиться, что ИП имеет право применять ПСН, то есть ИП: а) не ведет деятельность в рамках простого товарищества или договора доверительного управления имуществом; б) имеет среднюю численность всех работников не более 15 человек, занятых во всех видах деятельности; в) предполагается, что выручка по всем видам деятельности не превысит 60 млн. руб.
  2. Найти закон субъекта РФ, устанавливающий патентную систему налогообложения в данном субъекте. Субъект РФ - это область, например, Курская область, или край, например, Краснодарский край, или республика, например, республика Татарстан.
  3. Выбрать подходящий вид деятельности в классификаторе КВПД или законе того субъекта РФ, в котором ИП будет вести эту деятельность. Скачать классификатор.
  4. Записать соответствующий код из классификатора.
  5. Затем в региональном законе посмотреть установленный норматив потенциально возможного годового дохода за год. Например, в Курской области для ИП без работников для развозной розничной торговли – 403000 в год. Ставка налога – 6%. Итого налог (стоимость патента) за год = (403000 х 6%) = 24180 руб., или 2015 руб. в месяц.
  6. Желательно прикинуть, не выгоднее ли будет применять ЕНВД, если этот вид деятельности тоже может облагаться ЕНВД. Можно сравнить с упрощенкой (6% от доходов или 15% от разницы между доходами и расходами).
  7. Подать в налоговую инспекцию по месту регистрации (если деятельность будете вести в том субъекте РФ, в котором зарегистрированы) или в налоговую инспекцию другого субъекта заявление о выдаче патента за 10 дней до начала ведения деятельности. Можно воспользоваться рекомендованной формой № 26.5-1. Патент можно получить на срок от одного до 12 месяцев.
  8. В течение пяти дней налоговая должна выдать патент, в котором указывается срок действия, вид деятельности, регион, в котором разрешено вести эту деятельность.
  9. Оплатить патент в следующие сроки: 1) если патент выдан на срок  меньше шести месяцев, налог (стоимость патента) полностью уплачивается не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2) если же патент выдан на более длительный период, то в этот срок уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть ИП перечисляет не позднее 30 календарных дней до окончания срока действия патента. Если с последней оплатой опоздать, то ИП лишится права применять патентную систему налогообложения, и перейдет на общую.

Особенности патентной системы налогообложения


  • ИП, применяющий ПСН, также как и упрощенщик, и вмененщик, освобожден от уплаты НДС, налога на имущество и НДФЛ в отношении имущества и доходов от предпринимательской деятельности. 
  • Учет доходов ведется в книге учета доходов по патентной системе. 
  • Налоговых деклараций по патенту сдавать не нужно. 
  • ИП на патенте освобожден от применения кассовых аппаратов при наличных расчетах. 
  • Также освобожден от ведения бухгалтерского учета. 
  • Стоимость патента не уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов.

Если вы ИП, и у вас есть вопросы по системам налогообложения, пожалуйста, задавайте свои вопросы в комментариях. Я с удовольствием отвечу, безвозмездно, то есть даром :)

2 комментария:

Анонимный комментирует...

Здравствуйте, спасибо большое за статью!
Хотела завтра регистрировать ИП, а потом сразу перейти на патентную систему. Подскажите, пожалуйста, надо ли мне при регистрации подавать заявление на УСН или лучше с общего режима перейти на патентную? До получения патента я вести деятельность не буду. Что вы мне посоветуете?

Елена Кружилина комментирует...

Здравствуйте!
Я бы посоветовала подать заявление на УСН в течение 30 дней с даты гос. регистрации ИП. Тем более вы пока патент покупать не будете. Но тут еще зависит от вида деятельности.

Отправить комментарий